С этого года российские участники международных групп компаний (МГК) столкнулись с новыми требованиями при расчете налога на прибыль. Изменения коснулись тех, кто соответствует ряду строгих критериев, установленных Налоговым кодексом.
Кто попадает под специальные правила
Чтобы применять особый порядок, необходимо одновременное выполнение нескольких условий. Материнская компания МГК на 31 декабря налогового периода должна быть налоговым резидентом иностранного государства. Кроме того, она или промежуточный холдинг должны находиться в стране, которая ввела глобальный минимальный уровень налогообложения (GloBE) по правилам ОЭСР (Pillar 2).
Также важно, чтобы консолидированный доход группы превышал 750 миллионов евро за каждый из двух лет, предшествующих налоговому периоду. И наконец, коэффициент налоговой нагрузки российского участника должен быть положительным и составлять менее 0,15.
Ставка и распределение
Для тех, кто отвечает всем условиям, налог на прибыль рассчитывается по ставке 15 процентов. Из них 5 процентов направляется в федеральный бюджет, а 10 процентов — в бюджеты субъектов РФ. Это замещает обычно применяемую ставку.
Налоговая база при этом определяется по специальным правилам, которые прописаны в статье 288.5 Налогового кодекса. Однако есть важное исключение: доходы от долевого участия в других организациях облагаются налогом в обычном порядке, без применения новых норм.
Что еще важно знать
Подробные разъяснения по новому порядку опубликовал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Коньков в журнале «Налоговая политика и практика» №8 за 2026 год. Там можно найти детальные примеры расчета и ответы на возможные вопросы.
Эти изменения существенно влияют на налоговое планирование для крупных международных групп, работающих в России. Компаниям стоит заранее проверить, соответствуют ли они установленным критериям, чтобы корректно рассчитать свои обязательства.