Когда упрощенец может отказаться от НДС 5% и перейти на 22%: разъяснение сроков в 2026 году

С 2026 года для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, превысивших порог освобождения от НДС в 20 миллионов рублей, предусмотрены специальные правила выбора ставки налога. Многие выбрали пониженную ставку 5 процентов (при доходах до 272,5 миллиона рублей с учетом коэффициента-дефлятора) или 7 процентов (при более высоких доходах до 490,5 миллиона рублей), поскольку она снижает налоговую нагрузку на реализацию.

Однако пониженные ставки не дают права на вычет входящего НДС, что делает их менее выгодными при значительных закупках с налогом. Если бизнес понял, что лучше применять общую ставку 22 процента (с возможностью вычета), возникает вопрос о сроках перехода.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, плательщики на упрощенной системе, впервые применившие ставку 5 или 7 процентов именно с 2026 года, получают право однократно отказаться от нее. Сделать это можно в течение четырех последовательных кварталов, начиная с квартала, за который впервые представлена декларация по НДС с указанной пониженной ставкой.

Квартал первого применения входит в этот четырехквартальный период. Переход осуществляется автоматически — достаточно в следующей декларации по НДС указать общую ставку 22 процента (или 10 процентов, где применимо). Никаких отдельных заявлений в налоговый орган подавать не требуется.

Пример расчета срока

Предположим, индивидуальный предприниматель на упрощенной системе с первого квартала 2026 года стал плательщиком НДС и в декларации за январь-март указал ставку 5 процентов.

 Четырехквартальный период в этом случае:

• I квартал 2026 года (первый квартал применения);
• II квартал 2026 года;
• III квартал 2026 года;
• IV квартал 2026 года.

Отказ возможен, если в декларации за II, III или IV квартал 2026 года будет отражена уже ставка 22 процента. Последний срок — декларация за октябрь-декабрь 2026 года (срок представления — до 25 января 2027 года). Если до конца 2026 года переход не совершен, пониженная ставка становится обязательной на следующие 12 последовательных кварталов (три года) — до конца 2028 года.

Эксперты по налоговому праву "Бизнетика" рекомендуют придерживаться именно такой трактовки, поскольку пропуск четырехквартального окна приводит к жесткой фиксации ставки на три года. Методические рекомендации Федеральной налоговой службы подтверждают, что отсчет начинается с квартала первой декларации с пониженной ставкой, и норма действует исключительно для тех, кто впервые применил 5 или 7 процентов в 2026 году.

Для бизнеса, который начал платить НДС раньше (например, в 2025 году), такая возможность отказа отсутствует — пониженная ставка фиксируется на 12 кварталов без исключений.Выбор ставки НДС напрямую влияет на налоговую нагрузку и ценообразование. Если доля входящего налога значительна, переход на 22 процента часто оказывается экономически оправданным, несмотря на более высокую ставку на реализацию. Рекомендуем провести расчеты по конкретным показателям доходов и расходов, чтобы принять взвешенное решение в установленные сроки.